Informe Motivado, garantía de éxito para la deducción fiscal
El Informe Motivado Vinculante es una herramienta a disposición de las empresas para maximizar la seguridad jurídica en la aplicación de deducciones y bonificaciones por sus proyectos de I+D+i.
En este sentido, nuestro equipo de Fiscalidad de la I+D+i presta sus servicios, desde la solicitud hasta la emisión del Informe Motivado, con una tasa de éxito superior al 97%.
El gasto que las empresas españolas asumen vinculado a su actividad de Investigación, Desarrollo e Innovación, puede suponer una disminución de la cuantía del Impuesto de Sociedades. Es por ello que en el año 2003, por medio del Real Decreto 1432/2003, se desarrolló un procedimiento para tratar de garantizar a las empresas su correcta aplicación: el Informe Motivado Vinculante (IMV).
Se trata de una herramienta que, con carácter voluntario y anual, pueden solicitar las empresas para que cuenten con una mayor seguridad jurídica en la aplicación de deducciones y bonificaciones por sus proyectos de I+D+i ya que:
- Vinculan a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) en relación con la calificación de las actividades como I+D y/o Innovación Tecnológica de un proyecto o de las actividades realizadas en el marco de una anualidad de este.
- Vinculan a la Seguridad Social con relación a los investigadores que cumplen los requisitos legalmente establecidos para que su empleador tenga derecho a bonificarse por ellos en la cotización a la Seguridad Social.
Tipos de Informes Motivados
Informes para deducciones fiscales:
Por lo general, la solicitud de informes motivados es voluntaria, si bien, una vez emitidos, su contenido es vinculante. Pueden ser de naturaleza ex ante (a priori), es decir, se emite un IMV para todo el proyecto, antes de su comienzo, o bien ex post (a posteriori), es decir, se emite un IMV por cada ejercicio fiscal de proyecto ejecutado.
- IM tipo A:
- Informe técnico de contenido y primera ejecución:incluye la evaluación del proyecto según su naturaleza técnica, aspectos formales, los gastos efectuados y su coherencia.
- Informe técnico de seguimiento:evalúa la ejecución anual de un proyecto planificado para varios años.
- IM tipo B y C:
- Informe técnico de contenido ex ante:Evaluación de un proyecto previamente a su ejecución. Permite que las empresas tengan una garantía de las deducciones fiscales a las que pueden optar entes de iniciar el proyecto.
Informes para bonificaciones a la Seguridad Social
Por otro lado, los informes para la Seguridad Social son ex post y voluntarios, salvo si la entidad se ha bonificado diez o más investigadores a lo largo de tres meses o más en un ejercicio, en cuyo caso la entidad deberá aportar ante la Tesorería General de la Seguridad Social un IMV en un plazo máximo de seis meses desde la finalización del ejercicio fiscal en el que se han aplicado las bonificaciones.
- IM tipo D:acredita qué personas se dedican exclusivamente a tareas de I+D+i en la empresa
Solicitudes de IMV en 2020
El pasado mes de febrero, el Ministerio de Ciencia e Innovación (MCIN) ha presentado el informe de solicitudes de Informes Motivados del año 2020, el cual corresponde al ejercicio fiscal del año 2019.
En el 17º año de aplicación de este instrumento, y tal como viene ocurriendo los últimos años, se ha experimentado un aumento de casi un 5% en las solicitudes presentadas respecto al ejercicio anterior, alcanzando 9.606, frente a las 9.183 solicitudes presentadas en 2019.
También aumenta, un año más, la media de gasto en proyectos de I+D (470K€) y de Innovación Tecnológica (1.014K€), así como el número de empresas solicitantes. Llama especialmente la atención en este sentido que la balanza entre PYME y grandes empresas solicitantes se decanta, cada vez más, hacia las PYME, estando representadas en un 61% y 39% respectivamente. Sin embargo, este dato contrasta con el análisis desde el punto de vista de la envergadura de los proyectos: durante el ejercicio fiscal de 2019 tan solo una PYME solicitó Informe Motivado para proyectos de más de 10M€ y siete lo hicieron para proyectos de entre 5 y 10 M€.
Además, el informe pone de manifiesto que la deducción por realización de actividades de I+D+i es considerada como una de las principales vías para incentivar la innovación empresarial. Es más, según el informe de 2019 de la OCDE, “The effects of T&D tax incentives and their role in the innovation policy mix”, los efectos de los incentivos fiscales se traducen, entre otros, en un mayor número de empresas que comienzan a invertir en I+D+i, así como un mayor número de empleos relacionados con dichas actividades.
¿Cómo podemos ayudarte?
Tal como recoge el análisis de solicitudes de Informes Motivados del año 2020, el porcentaje de aceptación de estas solicitudes asciende al 97,5%. Este destacable dato es posible, en gran parte, gracias al importante papel de consultoras como la nuestra.
Nuestro equipo de Fiscalidad de la I+D+i trabaja así para prestar apoyo a nuestros clientes, desde la solicitud hasta la emisión del informe, habiendo alcanzado una tasa de éxito incluso superior a la citada media publicada por el MCIN.
Ponemos el foco, no solo en obtener la máxima calificación y gasto aceptado, sino también en la reducción máxima de incertidumbre para intentar garantizar, en la medida de lo posible, un buen resultado en la emisión del Informe Motivado.
Nuestro trabajo y asesoramiento, sumado al trabajo de la entidad certificadora (supervisada por ENAC) y el del propio Ministerio de Ciencia e Innovación, que revisa todos y cada uno de los expedientes, supone un triple filtro para garantizar la coherencia y objetividad de las solicitudes de cada a la Administración Tributaria y, por tanto, el éxito del procedimiento.
